貿(mào)易及稅收如何回歸公平
跨境電商B2C模式誕生以來(lái)，一直伴隨著公平貿(mào)易與灰色地帶的爭(zhēng)議。
B2C電商本身，是以消費(fèi)者為中心，借助了互聯(lián)網(wǎng)“長(zhǎng)尾理論”，經(jīng)典的先進(jìn)商業(yè)模式之一。以國(guó)際巨頭亞馬遜早期的售書(shū)模式為例，上個(gè)世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展，亞馬遜只用了7年時(shí)間就達(dá)到了美國(guó)最大的連鎖書(shū)店巴諾書(shū)店（Barnes&Noble）花了130年才達(dá)到的營(yíng)業(yè)額。
而這種模式一旦進(jìn)入跨境領(lǐng)域，則面臨全球海關(guān)、質(zhì)檢、食品安全、檢驗(yàn)檢疫的共同監(jiān)管盲點(diǎn)。實(shí)際上，從一開(kāi)始，大部分跨境電商都是通過(guò)行郵方式，以繞過(guò)監(jiān)管。
傳統(tǒng)監(jiān)管模式下，由于代購(gòu)和海淘物品，通過(guò)小包裹進(jìn)出海關(guān)，一般將其等同于個(gè)人自用郵遞物品，征收行郵稅。在“海淘”規(guī)模并不明顯的時(shí)候，普遍認(rèn)為這部分稅款可以忽略不計(jì)。行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。在2010年9月1日之前，中國(guó)對(duì)個(gè)人郵遞物品有500元的免稅額。
自2010年以來(lái)，地下個(gè)人代購(gòu)或者進(jìn)口跨境電商規(guī)模越來(lái)越大，其可能漏繳的稅款規(guī)模，引起了中國(guó)監(jiān)管方的關(guān)注。本報(bào)記者獲得的一份2015年7月羅蘭貝格關(guān)于跨境電商的研究報(bào)告，表明中國(guó)跨境進(jìn)口B2C實(shí)際規(guī)模，增速十分驚人。從2010年到2014年，通過(guò)跨境進(jìn)口電商市場(chǎng)總額年均復(fù)合增速達(dá)到了86%。主要的驅(qū)動(dòng)力為：消費(fèi)者對(duì)更高品質(zhì)、多樣化產(chǎn)品的需求、稅收的優(yōu)惠，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的逐步滲透，對(duì)個(gè)人郵寄的監(jiān)管盲點(diǎn)。
根據(jù)中國(guó)海關(guān)總署發(fā)布的第43號(hào)公告，在2010年9月1日之后，“行郵稅”起征限額被大幅降低至50元。
海關(guān)相關(guān)人士依然對(duì)本報(bào)記者表示，即便降低了起征額度，面對(duì)越來(lái)越多碎片化的跨境包裹，這樣的監(jiān)管挑戰(zhàn)依然巨大。
由此，2013年起，國(guó)家開(kāi)始對(duì)跨境進(jìn)口電商，進(jìn)行事實(shí)上的“陽(yáng)光化”監(jiān)管。一方面，是希望將中國(guó)人在海外的消費(fèi)轉(zhuǎn)移回國(guó)內(nèi)；另一方面，也希望給創(chuàng)新業(yè)態(tài)空間的同時(shí)，尋找合理方式征收以往“灰色地帶”的稅款。
在跨境進(jìn)口電商業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，從2014年到2015年，政策層面一直在釋放跨境貿(mào)易紅利。
2014年起，海關(guān)總署在其陸續(xù)批準(zhǔn)的跨境電商進(jìn)口試點(diǎn)城市，發(fā)布了多個(gè)進(jìn)口零售電商政策文件；2014年3月，海關(guān)總署在通知中對(duì)“保稅進(jìn)口”模式做了規(guī)定說(shuō)明。在該模式下，進(jìn)口電商可以提前批量采購(gòu)以海運(yùn)/空運(yùn)方式將商品運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)的保稅倉(cāng)免稅備貨，收到消費(fèi)者訂單后，商品會(huì)直接從保稅倉(cāng)庫(kù)經(jīng)報(bào)關(guān)報(bào)檢后發(fā)貨。出倉(cāng)商品只需繳納相對(duì)低廉的行郵稅。2014年8月，56號(hào)公告明確了海關(guān)對(duì)進(jìn)口跨境電商的監(jiān)管思路；57號(hào)公告賦予了網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口的合法身份，也即1210監(jiān)管代碼，全稱(chēng)“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡(jiǎn)稱(chēng)“保稅電商”。
一位電商業(yè)內(nèi)人士對(duì)本報(bào)記者說(shuō)，這是中國(guó)政府在全球監(jiān)管中的一次首開(kāi)先河的做法。在這個(gè)政策的鼓勵(lì)下，相當(dāng)多的投資人和創(chuàng)業(yè)公司，開(kāi)始進(jìn)入布局跨境進(jìn)口B2C領(lǐng)域。
這在一定程度上讓部分稅收回流。上述電商人士提供給本報(bào)記者一組海關(guān)相關(guān)數(shù)據(jù)，2015年，跨境進(jìn)口保稅總體規(guī)模176億，繳納稅收14億。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，去年海淘3000億規(guī)模，出境游購(gòu)物1.5萬(wàn)億，由于海關(guān)的查驗(yàn)率較低，行郵稅繳納的金額很小。
但這些回流的稅收，并不能阻止傳統(tǒng)進(jìn)口企業(yè)對(duì)進(jìn)口B2C電商不公平的聲討。
一般的看法是，傳統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)口貨物過(guò)程中，主要征收的是關(guān)稅、消費(fèi)稅以及奢侈品的消費(fèi)稅。而進(jìn)口電商則征收行郵稅。目前，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的海外產(chǎn)品多數(shù)行郵稅稅率為10%，這一比例較低。
但前述電商業(yè)內(nèi)人士對(duì)本報(bào)記者說(shuō)，片面看稅率其實(shí)并不客觀，因?yàn)榭缇尺M(jìn)口電商與一般進(jìn)口繳納的稅基并不相同。一般貿(mào)易的稅基是CIF到岸價(jià)（也即出廠價(jià)+運(yùn)費(fèi)），而跨境電商稅基是實(shí)際交易價(jià)格，根據(jù)內(nèi)部抽樣的43種商品（如化妝品類(lèi)、嬰兒座椅、保健品等），大部分都是行郵稅高于一般貿(mào)易稅率。
他對(duì)本報(bào)記者舉了一個(gè)例子，一個(gè)到岸價(jià)格(CIF)為55元的雅詩(shī)蘭黛花漾眼影（5色），如果通過(guò)一般貿(mào)易，征收的綜合稅率83.86%，那么收稅金額為46.12元；但如果通過(guò)跨境電商平臺(tái)，收稅稅基是按照銷(xiāo)售價(jià)格431元來(lái)征收，行郵稅的稅率是50%，最終收稅金額是215.5元，遠(yuǎn)高于一般貿(mào)易。但這個(gè)眼影，擺在專(zhuān)柜柜臺(tái)上的售價(jià)可能是520元。這其中，從55的到岸價(jià)格到520的專(zhuān)柜價(jià)格之間，大部分的差價(jià)源于物流成本，以及品牌商對(duì)中國(guó)市場(chǎng)的歧視性定價(jià)。
即便如此，整個(gè)進(jìn)口跨境電商行業(yè)內(nèi)，也對(duì)于跨境貿(mào)易電商的稅收逐步向一般貿(mào)易回流是有預(yù)期的，只是在征收的范圍及種類(lèi)上，大家依然認(rèn)為新政的版本過(guò)于嚴(yán)苛。
前述電商在給政府提交的政策意見(jiàn)中提到，“新政”是單次限額2000元。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有政策，居民入境時(shí)可攜帶的個(gè)人消費(fèi)品價(jià)值限額為5000元，而在離島免稅店購(gòu)物限額為8000元。與上述標(biāo)準(zhǔn)相比，前者明顯偏低。
此外，他認(rèn)為，按照《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，即使在一般貿(mào)易中，關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額50元以下的一票貨物也享有免征優(yōu)惠。從國(guó)際上看，存在免稅額也是普遍的做法，不少?lài)?guó)家免稅額遠(yuǎn)高于我國(guó)且還有上調(diào)的趨勢(shì)。從這兩方面看，取消跨境進(jìn)口免稅額與國(guó)內(nèi)國(guó)際普遍做法不符。
而在前述接近決策程序人士看來(lái)，不論細(xì)節(jié)如何實(shí)施，未來(lái)降低關(guān)稅和提高行郵稅，減少灰色地帶的盈利空間，引導(dǎo)跨境B2B，都是一個(gè)大勢(shì)趨。
