財務(wù)信息披露存在重大錯誤、內(nèi)部制度不完善、未依法履行職責(zé)……針對審計機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中存在的種種違規(guī)問題，監(jiān)管層保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢。據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報》記者不完全統(tǒng)計，截至2月13日發(fā)稿，年內(nèi)監(jiān)管層已對37家會計師事務(wù)所發(fā)布處罰決定。業(yè)內(nèi)人士表示，結(jié)合往年情況，年報審計為中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案發(fā)集中領(lǐng)域。A股2022年年報披露已經(jīng)正式開啟，監(jiān)管部門密集“點(diǎn)名”審計機(jī)構(gòu)，主要為不斷壓嚴(yán)壓實(shí)其審計責(zé)任。
2月10日，福建證監(jiān)局發(fā)布的一則行政監(jiān)管措施決定書顯示，因在對福建東方銀星投資股份有限公司2021年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過程中存在多項(xiàng)違規(guī)問題，中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中審眾環(huán)”）及注冊會計師林東、林祥被出具警示函。具體來看，在風(fēng)險評估方面，未有效識別控股股東信用風(fēng)險和公司經(jīng)營風(fēng)險，了解被審計單位及其環(huán)境審計底稿不完善；在內(nèi)部控制審計方面，對采購與付款內(nèi)部控制缺陷整改的檢查程序不到位；在實(shí)質(zhì)性程序方面，主要包括預(yù)付款項(xiàng)審計程序不到位、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備審計程序不到位、收入審計程序不到位三方面問題。
對此，福建證監(jiān)局作出如下警示：一是中審眾環(huán)應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量；二是相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。
此前的2月1日，天健會計師事務(wù)所（下稱“天健所”）、立信會計師事務(wù)所、中證天通會計師事務(wù)所、永拓會計師事務(wù)所、中匯會計師事務(wù)所五家審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人同日被上交所予以監(jiān)管警示，分別涉及卓錦環(huán)保等5家公司的2021年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目，違規(guī)類型主要包括未依法履行職責(zé)、內(nèi)部制度不完善。其中，天健所及注冊會計師毛曉東、黃錦洪作為卓錦環(huán)保2021年度審計機(jī)構(gòu)及年度報告審計注冊會計師，存在審計職責(zé)履行不到位的情形。主要包括成本與付款循環(huán)審計程序不到位、銷售與收款循環(huán)函證相關(guān)審計程序不到位。
近年來，證監(jiān)會不斷強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢。根據(jù)證監(jiān)會近日通報的2022年案件辦理情況，證監(jiān)會指出，中介機(jī)構(gòu)違法案件保持高位，部分主體失職缺位問題突出。證監(jiān)會全年辦理中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)案件44件，涉及36家中介機(jī)構(gòu)。一是涉案主體及案發(fā)領(lǐng)域更為多元；二是執(zhí)業(yè)質(zhì)量和程序存在缺陷；三是個別從業(yè)人員嚴(yán)重違反執(zhí)業(yè)規(guī)定。有的簽字會計師未實(shí)際參與審計工作，甘當(dāng)“橡皮圖章”；有的協(xié)助上市公司偽造協(xié)議虛增收入，淪為造假“幫兇”。
業(yè)內(nèi)人士表示，在全面注冊制背景下，監(jiān)管層還將進(jìn)一步加大“管”的力度，從嚴(yán)打擊證券違法違規(guī)活動，持續(xù)釋放“嚴(yán)監(jiān)管”信號，進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體的責(zé)任。與此同時，持續(xù)強(qiáng)化對審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，將進(jìn)一步提升證券審計市場透明度、上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量，維護(hù)市場良好生態(tài)。（記者：張娟 來源： 經(jīng)濟(jì)參考報）
