在獨(dú)董當(dāng)中，會(huì)計(jì)獨(dú)董承擔(dān)的壓力又更突出。因?yàn)楠?dú)立董事受到質(zhì)疑，大多數(shù)是在上市公司曝出信息披露違法違規(guī)，特別是財(cái)務(wù)造假的時(shí)候。
對(duì)此，陳世敏表示有兩點(diǎn)需要明確。第一，獨(dú)董審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)并不是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假；第二，公司內(nèi)部人要造假，基本上所有的外部人，包括審計(jì)師和獨(dú)立董事，都可能發(fā)現(xiàn)不了。
他解釋稱，獨(dú)董審計(jì)委員會(huì)是一個(gè)治理機(jī)制，職責(zé)是監(jiān)督公司編制報(bào)表的過(guò)程，監(jiān)督審計(jì)師審計(jì)的過(guò)程，從過(guò)程角度進(jìn)行監(jiān)督。并不是，也沒(méi)有能力，介入公司的每件事情，否則就變成公司的“內(nèi)部人”了。
而且，與獨(dú)立董事相比，更接近財(cái)務(wù)真相的是審計(jì)機(jī)構(gòu)，且審計(jì)機(jī)構(gòu)有較大的團(tuán)隊(duì)和較多的人員投入，但是即便如此，真正可以發(fā)現(xiàn)公司造假的也非常少見。而處于更外層的獨(dú)立董事，要發(fā)現(xiàn)公司精心策劃的財(cái)務(wù)造假就更難。
不過(guò)，陳世敏提出，如果獨(dú)董關(guān)注公司的異常情況和市場(chǎng)輿情，還是有機(jī)會(huì)可以去向公司了解情況，必要的時(shí)候可以啟動(dòng)外部調(diào)查去盡責(zé)履職的。
管好“內(nèi)部人”，同時(shí)優(yōu)化獨(dú)董履職環(huán)境
在接受記者采訪的專家看來(lái)，提升獨(dú)董履職能力，最關(guān)鍵的還是監(jiān)管好“內(nèi)部人”，完善對(duì)大股東、實(shí)控人以及高管層的監(jiān)管。因?yàn)?，違法信披、財(cái)務(wù)造假，根源上還是“內(nèi)部人”發(fā)動(dòng)的。
“對(duì)大股東、管理層，行政上要嚴(yán)，法律上要重，使得他們不敢有一絲的造假念想，這是最重要的。”陳世敏說(shuō)，要分清楚主體責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任，監(jiān)督責(zé)任也不能等同于“其他直接責(zé)任”。
與此同時(shí)，要為獨(dú)董建立更好的履職環(huán)境和履職條件。比如，明確定期報(bào)告披露前，需要提前幾天將相關(guān)材料給到獨(dú)董；比如，對(duì)于不配合獨(dú)董履職的，給予相應(yīng)限制或懲處。
陳世敏還建議，出臺(tái)詳細(xì)的履職指引，讓獨(dú)董明確自己的責(zé)任邊界；提高待遇，監(jiān)管層給予一定的鼓勵(lì)，讓獨(dú)董更加權(quán)責(zé)利相匹配；完善履職保險(xiǎn)機(jī)制，進(jìn)一步合理化。
劉運(yùn)宏對(duì)獨(dú)董優(yōu)化履職行為提出更具體建議。
第一，獨(dú)董履職并非只在《指導(dǎo)意見》這樣的專門性部門規(guī)章中有規(guī)定，在《上市公司公司管理辦法》、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》等業(yè)務(wù)規(guī)則和滬深證券交易所發(fā)布的《上市規(guī)則》、《上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》等自律性規(guī)則中，都散落著有關(guān)獨(dú)董履職的規(guī)定，建議由自律性組織或者相關(guān)專家學(xué)者梳理并總結(jié)這些規(guī)定和相關(guān)案例，形成更加系統(tǒng)、全面和具體的履職指引，為獨(dú)董履職提供指引和引導(dǎo)。
第二，建議建立獨(dú)董人才庫(kù)，形成市場(chǎng)化“雙選”機(jī)制。讓上市公司了解獨(dú)董的具體信息，包括過(guò)專業(yè)領(lǐng)域、過(guò)往履職情況等，也讓獨(dú)董了解上市公司，對(duì)津貼、風(fēng)險(xiǎn)以及履職條件有充分考量。
第三，建立獨(dú)董有限責(zé)任制度。他提出，獨(dú)董履職不當(dāng)而承擔(dān)的侵權(quán)賠償責(zé)任，本質(zhì)上是民事活動(dòng)與民事責(zé)任，建議以津貼一定倍數(shù)來(lái)設(shè)定民事賠償責(zé)任的限額，體現(xiàn)民事活動(dòng)的公平性原則。
第四，在獨(dú)立董事內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)和職責(zé)上的分工，風(fēng)險(xiǎn)大小不同，津貼高低也要有差異，建立科學(xué)的津貼決定機(jī)制，改變“吃大鍋飯”體制帶來(lái)的問(wèn)題。
第五，加強(qiáng)對(duì)獨(dú)董的履職培訓(xùn)和交流等配套機(jī)制建設(shè)，適應(yīng)不斷變化的證券市場(chǎng)對(duì)獨(dú)董的履職要求，提高獨(dú)董的履職能力，倡導(dǎo)最佳實(shí)踐，提高履職效能。
據(jù)記者了解，目前法學(xué)、財(cái)務(wù)等專家群體正在針對(duì)獨(dú)董制度進(jìn)行密集討論。
王建軍今日也表示，對(duì)市場(chǎng)各方完善獨(dú)立董事制度的意見建議，證監(jiān)會(huì)高度重視，已組織專門力量進(jìn)行研究。
“將充分傾聽各方意見，與相關(guān)部門積極溝通、推動(dòng)系統(tǒng)完善，”王建軍稱，將進(jìn)一步明晰獨(dú)立董事權(quán)責(zé)邊界，加強(qiáng)履職保障、完善責(zé)任機(jī)制，支持和督促獨(dú)立董事切實(shí)履行誠(chéng)信勤勉義務(wù)，努力形成各方歸位盡責(zé)、市場(chǎng)約束有效的制度環(huán)境和良好生態(tài)。
