10月8日，天津證監(jiān)局發(fā)布的公告顯示，該局對大華會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“大華所”)執(zhí)行的中儲發(fā)展股份有限公司(簡稱“中儲股份”)2021年年報審計項目股份支付事項進行檢查后發(fā)現(xiàn)，大華所執(zhí)業(yè)過程中存在未發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表發(fā)生重大錯報、未獲取充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、未形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷等三大問題，天津證監(jiān)局決定對大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　具體來看，大華所在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:一是未發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表發(fā)生重大錯報。2023年4月14日,大華所出具《中儲發(fā)展股份有限公司前期重大會計差錯更正專項說明的審核報告》(大華核字〔2023〕009849號),認為中儲股份編制的《前期重大差錯更正專項說明》已按照《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》、中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第19號—財務信息的更正及相關披露》等相關規(guī)定編制,如實反映了中儲股份前期會計差錯的更正情況。大華所在執(zhí)業(yè)過程中未能發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表錯報,2022年3月出具的《中儲發(fā)展股份有限公司審計報告》(大華審字〔2022〕002239號)信息不準確,違反《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。

　　二是未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。中儲股份子公司與員工簽訂的《員工持股計劃》第九章第32條規(guī)定“在履行完畢第31條規(guī)定的審批、備案程序后,即可授予標的股權”,《員工持股計劃》第九章第31條規(guī)定的備案程序包括“由誠通集團將本計劃最終實施方案上報國家發(fā)展與改革委員會、國務院國有資產監(jiān)督管理委員會備案”。審計底稿中未見《員工持股計劃》上報國務院國有資產監(jiān)督管理委員會備案履行完畢的證據(jù),大華所違反《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

　　三是未形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷。《員工持股計劃》第四章第12條規(guī)定“標的股權每股認購價格:持有人認購每股標的股權的價格應不低于合伙企業(yè)認購公司每一元注冊資本對應的平均投資成本,即6.6元/一元注冊資本,最終價格以董事會及股東會最終審議通過并經相應國資主管部門備案的價格為準”。6.6元/一元注冊資本的入股價格未經國務院國有資產監(jiān)督管理委員會備案,不符合《員工持股計劃》所述最終價格的認定條件,大華所未根據(jù)已執(zhí)行的審計程序及已獲取的審計證據(jù)對入股價格形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷,違反《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條規(guī)定。

　　天津證監(jiān)局指出，大華所上述行為違反《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》有關要求,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條第一款、第四十六條規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條規(guī)定,該局決定對大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。大華所應充分吸取教訓,嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,切實提高執(zhí)業(yè)質量。

　　此外，張宇鋒、張萌作為《中儲發(fā)展股份有限公司審計報告》(大華審字〔2022〕002239號)簽字注冊會計師,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條第一款規(guī)定,按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條規(guī)定,天津證監(jiān)局決定對其采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。（來源： 經濟參考網(wǎng)）