深交所今日向特銳德(300001.SZ)下發(fā)關(guān)注函，公司12月17日晚間披露《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》顯示，公司本次會計差錯更正涉及多科目、多年份，對公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務(wù)報表產(chǎn)生影響。深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部要求公司補充披露本次會計差錯更正所涉各事項對于子公司特來電2016年至2021年第3季度主要財務(wù)數(shù)據(jù)的影響金額及比例，并結(jié)合相關(guān)更正對特來電相應(yīng)業(yè)務(wù)未來業(yè)績的影響，說明是否存在通過會計差錯更正和追溯調(diào)整、以及相關(guān)會計政策和會計估計的變更調(diào)節(jié)特來電利潤的情形等問題。 

　　特銳德12月17日晚間披露的《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》顯示，公司存在部分隨車銷售贈送充電服務(wù)代金券業(yè)務(wù)，應(yīng)按照新能源汽車銷售和充電服務(wù)各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價做賬務(wù)處理；公司給予客戶免SaaS服務(wù)費應(yīng)在該服務(wù)期間內(nèi)按照履約進度確認收入；控股子公司武漢特來電新能源有限公司計算所得稅費用時適用稅率更正調(diào)整；存貨跌價準備金額、在建工程減值準備金額進行復(fù)核測算補充計提等。 

　　上述調(diào)整事項對2016-2020年度及2021年前三季度歸屬于母公司凈利潤影響金額分別為-13.45萬元、-79.12萬元、-1057.09萬元、441.03萬元、-724.32萬元、-872.54萬元。 

　　以下為關(guān)注函全文： 

　　關(guān)于對青島特銳德電氣股份有限公司的關(guān)注函 

　　創(chuàng)業(yè)板關(guān)注函〔2021〕第536號 

　　青島特銳德電氣股份有限公司董事會： 

　　2021年12月17日晚，你公司披露《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》，稱經(jīng)公司董事會、監(jiān)事會審議同意對公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務(wù)報表進行會計差錯更正及追溯調(diào)整，我部對此表示關(guān)注，請你公司核查并說明如下事項： 

　　1.公告顯示，前期公司部分新能源汽車以長期租賃的形式出租給承租方，由于當年車輛未辦理過戶，公司按照經(jīng)營租賃進行賬務(wù)處理，現(xiàn)判斷車輛實質(zhì)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給承租方，且承租方能夠主導(dǎo)車輛的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益，符合收入的確認條件，因此將相關(guān)賬務(wù)處理由經(jīng)營租賃調(diào)整為銷售收入。 

　?。?）請補充披露相關(guān)租賃業(yè)務(wù)2017年至今具體開展情況，包括車輛運營收支、租賃收入、折舊及損失計提等，以及運營過程中與其他第三方簽訂的具體合同條款，包括保險合同、投融資合同等，并結(jié)合相關(guān)情況說明公司在車輛未辦理過戶的情況下認為車輛實質(zhì)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給承租方的依據(jù)及合理性；請結(jié)合前述回答、租賃合同具體條款、國家相關(guān)法律法規(guī)等，具體論證相關(guān)新能源汽車作為動產(chǎn)所涉及的主要權(quán)利、義務(wù)的歸屬情況，并列明相關(guān)法律及合同依據(jù)。請公司律師發(fā)表明確意見。 

　?。?）請補充披露相關(guān)新能源汽車租賃合同具體條款，并結(jié)合合同條款和相關(guān)會計準則，分別說明前期將相關(guān)事項按照經(jīng)營性租賃進行財務(wù)處理以及本次調(diào)整為銷售收入的理由和依據(jù)，本次判斷和前次判斷發(fā)生重大變化的原因，進行追溯調(diào)整的必要性和合理性，是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。請會計師發(fā)表明確意見。 

　　2.公告顯示，公司2017年將部分充電場站出售給租賃公司并以經(jīng)營性租賃方式租回，且明確無回購計劃，根據(jù)《租賃》準則的規(guī)定，該筆業(yè)務(wù)符合經(jīng)營性租賃的條件，并且進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理；目前，該項租賃合同即將到期，出租方計劃出售該資產(chǎn)，公司擬在租賃期滿后回購相關(guān)資產(chǎn)。公司認為回購資產(chǎn)導(dǎo)致該項業(yè)務(wù)已不符合最初的經(jīng)營性租賃的條件，在業(yè)務(wù)模式調(diào)整后應(yīng)按照融資租賃的方式進行賬務(wù)處理，因此需調(diào)整2017-2021年的相關(guān)財務(wù)報表科目。 

　　（1）請結(jié)合相關(guān)合同條款和企業(yè)會計準則，補充說明公司將擬回購相關(guān)資產(chǎn)作為追溯調(diào)整依據(jù)而非會計期后事項進行處理的具體依據(jù)及合理性。 

　?。?）對于相關(guān)充電場站出售回租交易，公司是否存在未披露的回購計劃，是否與交易對手方約定租賃期滿的回購方案，公司年審會計師在前期年報審計工作中就相關(guān)事項是否已獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 

　　請會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　3. 公司稱在對附帶工程施工的EPC、PC類型項目的收入和成本自查中，發(fā)現(xiàn)部分存在跨期情況，需調(diào)整2016-2021年的相關(guān)財務(wù)報表科目。 

　?。?）公司連續(xù)5年以上存在跨期確認收入，請公司結(jié)合相關(guān)跨期事項的核查情況，說明公司財務(wù)內(nèi)控制度是否有效，是否存在跨期確認收入成本調(diào)節(jié)利潤的情形。請會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　?。?）請公司年審會計師核查并說明在前期公司年報審查過程中，是否對臨近期末的收入成本核算進行審慎判斷，是否按照企業(yè)會計準則相關(guān)要求履行截止性測試程序，并說明針對截止性測試履行的具體核查程序、依據(jù)、比例及結(jié)論。 

　　4.公告顯示，公司前期財務(wù)報表中存在未對履行售后質(zhì)保相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出進行最佳估計數(shù)合理估計并計提相應(yīng)的售后費用；未對部分隨車銷售贈送充電服務(wù)代金券業(yè)務(wù)按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價做賬務(wù)處理；未對公司給予客戶免 SaaS 服務(wù)費在服務(wù)期間內(nèi)按照履約進度確認收入等眾多會計差錯。請結(jié)合相關(guān)會計差錯更正具體情況，說明公司財務(wù)內(nèi)控制度是否有效，公司年審會計師在年報審計過程中是否勤勉盡責(zé)，相關(guān)審計程序和結(jié)論是否適當、審慎。 

　　請會計師自查并作出明確說明。 

　　5.公告顯示，公司本次會計差錯更正涉及多科目、多年份，對公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務(wù)報表產(chǎn)生影響。請補充披露本次會計差錯更正所涉各事項對于子公司特來電新能源股份有限公司（以下簡稱特來電）2016年至2021年第3季度主要財務(wù)數(shù)據(jù)的影響金額及比例，并結(jié)合相關(guān)更正對特來電相應(yīng)業(yè)務(wù)未來業(yè)績的影響，說明公司是否存在通過會計差錯更正和追溯調(diào)整、以及相關(guān)會計政策和會計估計的變更調(diào)節(jié)特來電利潤的情形。 

　　請會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　請你公司就上述事項做出書面說明，在2021年12月31日前將有關(guān)說明材料報送我部并對外披露，并抄送青島證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。同時，提醒你公司：上市公司必須按照國家法律、法規(guī)和《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，認真和及時地履行信息披露義務(wù)。上市公司的董事會全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別和連帶的責(zé)任。 

　　特此函告 

　　創(chuàng)業(yè)板公司管理部 

　　2021年12月26日

（來源： 中國經(jīng)濟網(wǎng)）